Opodatkowaniu VAT podlegaja m.in. odplatna dostawa towarow i odplatne świadczenie uslug na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Przez odplatne świadczenie uslug na terytorium kraju rozumie sie kazde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemajacej osobowości prawnej, ktore nie stanowi dostawy towarow w rozumieniu art. 7 ustawy o VAT (zob. art. 8 ust. 1 in principio ustawy o VAT).

VAT

Aby ustalic, czy dana usluga podlega opodatkowaniu na terytorium kraju, nalezy ustalic miejsce świadczenia tej uslugi. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, ze nabywca uslug marketingowych spolka Beta jest podatnikiem VAT czynnym, a zatem jest takze podatnikiem na potrzeby stosowania przepisow o miejscu świadczenia uslug stosownie do art. 28a pkt 1 lit. a ustawy o VAT.

Siedziba dzialalności gospodarczej spolki Beta znajduje sie w Katowicach, czyli tam, gdzie spolka ma swa siedzibe rejestrowa. Stosownie do art. 28b ust. 1 ustawy o VAT miejscem świadczenia uslug w przypadku świadczenia uslug na rzecz podatnika jest miejsce, w ktorym podatnik bedacy uslugobiorca ma siedzibe dzialalności gospodarczej, z zastrzezeniem art. 28b ust. 2–4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n ustawy o VAT.

Rozumiem, ze przedmiotowe uslugi nie sa świadczone dla stalego miejsca prowadzenia spolki Beta, ktore znajdowaloby http://fhconex.com/ sie poza Polska. Przeciwko temu świadczy charakter tych uslug, sa to bowiem badania rynku zabawek dla dzieci w Polsce.

500 pytan o VAT - odpowiedzi z interpretacjami MF

Miejscem świadczenia przedmiotowych uslug marketingowych jest net-point.net zatem Polska, tj. panstwo, gdzie znajduje sie siedziba dzialalności gospodarczej uslugobiorcy, tj. spolki Beta. Oznacza to, ze świadczenie tej uslugi stanowi dla uslugodawcy (spolki Alfa) odplatne świadczenie uslug na terytorium kraju.

W przypadku uslug marketingowych świadczonych przez podatnika rozliczajacego sie na zasadach ogolnych ustawodawca nie przewidzial szczegolnego sposobu powstania obowiazku podatkowego. Oznacza to, ze obowiazek podatkowy powstaje z chwila ich wykonania.

Obowiazek podatkowy powstaje z chwila dokonania dostawy towarow lub wykonania uslugi, z zastrzezeniem art. 19a ust. 5 i 7–11, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1 ustawy o VAT (art. 19a ust. 1 ustawy o VAT).

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, ze świadczone uslugi marketingowe maja byc rozliczane w kwartalnych okresach rozliczeniowych.

Usluge, dla ktorej w zwiazku z jej świadczeniem ustalane sa nastepujace po sobie terminy platności lub rozliczen, uznaje sie za wykonana z uplywem kazdego okresu, do ktorego odnosza sie te platności lub rozliczenia, do momentu http://www.webweave.pl/ zakonczenia świadczenia tej uslugi. Usluge świadczona w sposob ciagly przez okres dluzszy niz rok, dla ktorej w zwiazku z jej świadczeniem w danym roku nie uplywaja terminy platności lub rozliczen, uznaje sie za wykonana z uplywem kazdego roku podatkowego, do momentu zakonczenia świadczenia tej uslugi (art. 19a ust. 3 ustawy o VAT).

Zatem nalezy przyjac, ze obowiazek podatkowy w odniesieniu do tych uslug powstawac bedzie z koncem kazdego kwartalu. W stosunku do uslug wykonanych w I kwartale 2015 r. wykonanie uslugi i moment powstania obowiazku podatkowego bedzie mial miejsce 31 marca 2015 r. Nie zmienia tego pozniejsze wystawienie faktury (7 kwietnia 2015 r.) ani otrzymanie zaplaty. Mozliwośc stosowania do uslug marketingowych art. 19a ust. 3 ustawy o VAT akceptuja organy podatkowe (interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 25 marca 2014 r., IBPP2/443-1141/13/WN; interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 19 stycznia 2014 r., IPPP1/443-1089/13-2/JL).

Monitor Ksiegowego – prenumerata

W przypadku uslug marketingowych wykonanych w I kwartale 2015 r. obowiazek podatkowy powstanie zatem 31 marca 2015 r.

Uwaga: W przedstawionym stanie faktycznym nie doszlo do otrzymania zaplaty przed wykonaniem uslug. Nie znajdzie zatem zastosowania art. 19a ust. 8 ustawy o VAT, zgodnie z ktorym, jezeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem uslugi otrzymano calośc lub cześc zaplaty, w szczegolności: przedplate, zaliczke, zadatek, rate, wklad budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spoldzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowiazek podatkowy powstaje z chwila jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z zastrzezeniem art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT.

Fakture wystawia sie nie pozniej niz 15. dnia miesiaca nastepujacego po miesiacu, w ktorym dokonano dostawy towaru lub wykonano usluge (art. 106i ust. 1 in principio ustawy o VAT). Faktury nie moga byc wystawione wcześniej niz 30. dnia przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem uslugi. Nie dotyczy to wystawiania faktur w zakresie dostawy i świadczenia uslug, o ktorych mowa w art. 19a ust. 3, 4 i ust. 5 pkt 4, jezeli faktura zawiera informacje, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy (zob. art. 106 ust. 7 pkt 1 i ust. 8 ustawy o VAT).

Nalezy zatem uznac, ze wystawienie faktury 7 kwietnia 2015 r. przez spolke Alfa za wykonane w I kwartale 2015 r. uslugi marketingowej bylo prawidlowe.

Podstawa opodatkowania, z zastrzezeniem art. 29a ust. 2–5, art. 30a–30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5 ustawy o VAT, jest wszystko, co stanowi zaplate, ktora dokonujacy dostawy towarow lub uslugodawca otrzymal lub ma otrzymac z tytulu sprzedazy od nabywcy, uslugobiorcy lub osoby trzeciej, wlacznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi doplatami o podobnym charakterze majacymi bezpośredni wplyw na cene towarow dostarczanych lub uslug świadczonych przez podatnika (art. 29a ust. 1 ustawy o VAT).

W myśl art. 29a ust. 1 ustawy o VAT podstawa opodatkowania obejmuje:

1) podatki, cla, oplaty i inne nalezności o podobnym charakterze, z wyjatkiem kwoty podatku;

2) koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonujacego dostawy lub uslugodawce od nabywcy lub uslugobiorcy.

Z opisu stanu faktycznego nie wynika, aby zachodzily okoliczności powodujace koniecznośc wylaczenia niektorych kwot z podstawy opodatkowania stosownie do art. 29a ust. 7 ustawy o VAT. W myśl art. 29a ust. 7 ustawy o VAT podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot:

1) stanowiacych obnizke cen w formie rabatu z tytulu wcześniejszej zaplaty;

2) udzielonych nabywcy lub uslugobiorcy opustow i obnizek cen, uwzglednionych w momencie sprzedazy;

3) otrzymanych od nabywcy lub uslugobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatkow poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub uslugobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku.

Podstawa opodatkowania przedmiotowych uslug marketingowych wykonanych w I kwartale 2015 r. bedzie zatem ustalona kwota netto 12 000 zl.

Dla uslug marketingowych wlaściwa jest podstawowa stawka podatku VAT wynoszaca obecnie 23 proc. (art. 41 ust. 1 w zw. z art. 146a pkt 1 ustawy o VAT).

Podatek nalezny od tych uslug wykonanych w I kwartale 2015 r. wyniesie zatem 2760 zl.

Podsumowujac, spolka Alfa w deklaracji VAT-7 za marzec 2015 r. powinna wykazac podatek nalezny z tytulu nabytych uslug marketingowych wykonanych w I kwartale 2015 r. w wysokości 2760 zl.

CIT

Ustawa o CIT nie zawiera ogolnej definicji przychodu. Przyjmuje sie, ze przychodem – tj. zrodlem dochodu – jest tylko ta wartośc, ktora wchodzac do majatku podatnika, moze powiekszyc jego aktywa. Przychodem sa wszelkie przysporzenia majatkowe o charakterze trwalym, ktorych rzeczywiste otrzymanie, a w niektorych przypadkach juz sam fakt, ze sa nalezne, powoduje obowiazek zaplaty podatku dochodowego. Zasadniczo o zaliczeniu danego przysporzenia majatkowego do przychodow decyduje definitywny charakter tego przysporzenia w tym sensie, ze w sposob ostateczny faktycznie powieksza ono aktywa. Ustawa o CIT zawiera w art. 12 ust. 1 otwarty katalog przysporzen majatkowych stanowiacych przychody podatkowe (por. interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 9 lutego 2011 r., nr ITPB3/415-620/10/MK).

Przychodami sa w szczegolności otrzymane pieniadze, wartości pieniezne, w tym roznice kursowe (zob. art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT). Do przychodow nie zalicza sie naleznego VAT (art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy o CIT).

Zatem przychodem spolki Alfa z tytulu przedmiotowych uslug marketingowych wykonanych w I kwartale 2015 r. bedzie ustalona kwota netto, tj. 12 000 zl.

Za przychody zwiazane z dzialalnościa gospodarcza i z dzialami specjalnymi produkcji rolnej, osiagniete w roku podatkowym, uwaza sie takze nalezne przychody, chocby nie zostaly jeszcze faktycznie otrzymane, po wylaczeniu wartości zwroconych towarow, udzielonych bonifikat i skont (art. 12 ust. 3 ustawy o CIT).

Zasadniczo w myśl art. 12 ust. 3a ustawy o CIT za date powstania przychodu, o ktorym mowa w art. 12 ust. 3 ustawy o CIT, uwaza sie, z zastrzezeniem art. 12 ust. 3c–3e ustawy o CIT, dzien wydania rzeczy, zbycia prawa majatkowego lub wykonania uslugi albo cześciowego wykonania uslugi, nie pozniej niz dzien wystawienia faktury albo uregulowania nalezności.

Jednak jezeli strony ustala, iz usluga jest rozliczana w umowionych okresach, za date powstania przychodu uznaje sie ostatni dzien okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niz raz w roku (art. 12 ust. 3c ustawy o CIT).

http://ksiegowosc.infor.pl/podatki/vat/rozliczenia-vat/715907,Rozliczenia-VAT-i-CIT-przy-swiadczonych-uslugach-marketingowych.html

[Kommentare (0) | Permalink]